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增值税优惠政策

发布人:manbetx软件    稿件来源:1    浏览:24314   发布时间:2014-09-07

    1、增值税优惠的基本规定

下列项目免征增值税:农业生产者销售的自产农产品;避孕药品和用具;古旧图书;直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;销售的自己使用过的物品。

  除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

  纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税。

2、粮食企业增值税征免税政策

1)从199881日起,对其他粮食企业经营粮食,除下列项目免征增值税外,一律征收增值税。军队用粮:指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。救灾救济粮:指经县(含)以上人民政府批准,凭救灾救济粮食(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。水库移民口粮:指经县(含)以上人民政府批准,凭水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。对销售食用植物油业务,除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外,一律照章征收增值税。

2)退耕还林还草,对退耕户根据退耕面积由国家无偿提供粮食补助。因此,对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮,凡符合国家规定标准的,比照“救灾救济粮”免征增值税。

3、饲料产品免征增值税政策

1)自200181日起,免税饲料产品范围包括:单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料。

原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业,应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明,向所在地主管税务机关提出免税申请,经省级国家税务局审核批准后,由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。

2)饲用鱼油是鱼粉生产过程中的副产品,主要用于水产养殖和肉鸡饲养,属于单一大宗饲料。自200311日起,对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定,免予征收增值税。

3)矿物质微量元素舔砖,是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料,经高压浓缩制成的块状预混物,可供牛、羊等牲畜直接食用,应按照“饲料”免征增值税。


4)自200711日起,对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定,免征增值税。

4、农业生产资料征免增值税政策

1)为支持农业生产发展,农业生产资料中的下列货物免征增值税:农膜;生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%);批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

对生产销售的尿素统一征收增值税,并在20012002年两年内实行增值税先征后退的政策。

2)自200261日起,不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘”)和三轮农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆)属于“农机”,应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。

3)自200771日起,纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

4)自2004121日起,对化肥生产企业生产销售的钾肥,由免征增值税改为实行先征后返。

5)自200571日起,对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

6)自200811日起,对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。

7)自200861日起,纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税,享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥:①有机肥料指来源于植物和(或)动物,施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。②有机-无机复混肥料指由有机和无机肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。③生物有机肥指特定功能微生物与主要以动植物残体(如禽畜粪便、农作物秸秆等)为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

8)氨化硝酸钙属于氮肥,免征增值税。


5、资源综合利用征免增值税政策

1)对销售下列自产货物实行免征增值税:①符合水利部《再生水水质标准》(SL3682006)的再生水。②以废旧轮胎为全部生产原料生产的符合GB/T192082008规定的性能指标胶粉。③翻新轮胎,符合GB70372007GB146462007或者HG/T39792007规定的翻新轮胎。④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。⑤污水加工处理后符合GB189182002有关规定的水质标准的业务。⑥以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品,应当符合GB106212006的有关规定。⑦以垃圾为燃料生产的电力或者热力。

200871日起,销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策:①以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。②利用风力生产的电力。③以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。④对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。⑤以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。⑥部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。

200871日起,对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策:①以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。②以废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%的再生沥青混凝土。③自200871日起,对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。综合利用生物柴油,是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%

90%;以人发为原料生产的档发,生产原料中90%以上为人发;以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板、木(竹、秸秆)刨花板,细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒;以沙柳为原料生产的箱板纸,实行增值税即征即退80%的政策。


以下产品实行增值税即征即退50%的政策:以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品,生产原料中蔗渣所占比重不低于70%;以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙,生产原料中上述资源的比重不低于25%;利用污泥生产的污泥微生物蛋白,生产原料中上述资源的比重不低于90%;以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土,其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30%,煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%;以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡(管)、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属,其中综合利用危险废弃物的企业必须取得《危险废物综合经营许可证》,生产原料中上述资源的比重不低于90%;以废塑料、废旧聚氯乙烯(PVC)制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料(橡胶)油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯(PET)树脂及再生塑料制品。生产原料中上述资源的比重不低于70%;以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品。生产原料中上述资源的比重不低于90%;以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂,生产原料中上述资源的比重不低于90%

3)自200711日起,对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大再生产。

6、适用低税率和简易办法征收增值税政策

200911日起,

1) 下列货物继续适用13%的增值税税率:

农产品;音像制品;电子出版物;二甲醚。

2)下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:

纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照财税〔2)对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策进行调整完善,并增加部分资源综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策。①对销售自产的以建(构)筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建(构)筑废物、煤矸石的比重不低于90%。②对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。③对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策:利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力,发电(热)原料中100%利用上述资源;以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥(浮渣),包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于80%,其中利用油田采油过程中产生的油污泥(浮渣)生产燃料的资源比重不低于60%;以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于90%;以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到《饲料级混合油》(NY/T 913-2004)规定的技术要求,生产原料中上述资源的比重不低于90%;以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油;以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》,生产原料中上述资源的比重不低于

2008170号第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。


2.小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:a.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。b.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。c.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。d.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。e5.自来水。f.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税:a.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。b.典当业销售死当物品。3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

3)对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

7、 电力企业增值税优惠政策:199811日起,对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)给予免征增值税的照顾。农村电管站改制后由县供电有限责任公司收取的农村电网维护费免征增值税。

8、建筑石料增值税优惠政策:201151日起,一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的天然石料,包括毛料、荒料、板材等,可选择简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

9、拍卖、罚没相关税收政策

1)拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的,经拍卖行所在地县级主管税务机关批准,可以免征增值税。


2)执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品,具备拍卖条件的,由执罚部门或单位商同级财政部门同意后,公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政,不予征税。

执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品,不具备拍卖条件的,由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价,交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政,不予征税。执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物,如金银(不包括金银首饰)、外币、有价证券、非禁止出口文物,应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政,不予征税。

10、供热企业税收优惠政策:2011年供暖期至20151231日,对供热企业向居民个人(以下称居民)供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入,包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

11、蔬菜流通环节增值税优惠政策:201211日起,免征蔬菜流通环节增值税:(1)对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜,属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。(2)纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的,应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的,不得享受蔬菜增值税免税政策。

12、新疆区内增值税起征点优惠政策:2011111起,新疆区内个体工商户(含其他个人,不含认定为一般纳税人的个体工商户)增值税起征点调整,即:销售货物的,为月销售额20000元(含20000元,下同);销售应税劳务的,为月销售额20000元;按次纳税的,为每次(日)销售额500元。